Основные приёмы и методы экономического анализа. (Тема 3.2) презентация

Тема 3. Основные приёмы и методы экономического анализа 1.Традиционные методы ЭА 1.1 Сравнение 1.2 Детализация 1.3 Метод выравнивания начальных точек анализа 1.4 Балансовый метод 2.Детерминированные методы факторного анализа 2.1 Метод цепных подстановок 2.2 Метод постоянной базы 2.3 Интегральный метод 2.4 Индексные методы 3.Стохастические методы ЭА 3.1 Корреляционно-регрессионный анализ 3.2 Дисперсионный анализ 3.3 Метод исследования операций 3.4 Матричные методы

2.2 Метод постоянной базы Суть метода: при этом методе, в отличие от цепных подстановок, влияние факторов определяется при базисных значениях всех других факторов (как предыдущих, так и последующих). Отсюда и название метода – постоянной базы. Достоинство метода: факторы считаются равнозначными и расчёт их влияния проводится в любой последовательности. Недостаток метода: наличие так называ-емого «неразложимого остатка» и сложность расчетов, вытекающая из-за него.

2.3 Интегральный метод Определение: метод основывается на суммировании приращений функции, определённой как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках. Достоинства метода: считается наиболее точным, корректным с математической точки зрения; расстановка факторов в формуле детализации не имеет значения; используется для всех типов детализации ОП. Недостатки метода: необходимо знание основ математического анализа; проведение значительного объёма вычислений.

Наиболее простые рабочие формулы интегрального метода О = а * в О = а * в * с О = а/в

Пример: Определить влияние использования производственных активов на объем продукции. Расчет произвести двумя методами: цепными подстановками и интегральным методом. Срав-нить полученные результаты. Таблица – Исходные данные

1.1 Сравнение При сравнении необходимо соблюдать принцип сопоставимости, который предполагает: - соизмеримость сравниваемых величин (условно-натуральные показатели); - качественную однородность сравниваемых величин; - сопоставимость календарных периодов. Методы достижения сопоставимости: - корректировка показателей с помощью поправочных коэффициентов (индексов инфляции, коэффициентов приведения в условно-натуральные показатели); - пересчёт показателей по нужной методике; - исключение несравнимых величин.

1.3 Метод выравнивания начальных точек анализа (метод корректировки плана – базы) При проведении анализа ХДП не всегда отчётные данные можно сопоставлять с плановыми непосредственно, так как в течение анализируемого периода могли произойти отклонения независимо от предприятия (необеспеченность ресурсами, изменение минимальной заработной платы и др.). Для того, чтобы учесть эти изменения необходимо скорректировать план (базу), то есть выяснить, каким было бы задание предприятию, если бы оно составлялось с учетом отчетных условий работы. В результате пересчета для анализа получают три величины: - принятые плановые или базовые показатели; - показатели аналитические или скорректированные; - отчётные показатели (фактические, текущие).

Вышеуказанные сведения позволяют определить три вида отклонений: Абсолютное – как разность между отчетными и плановыми показателями (АО). Относительное – как разность между отчётными данными и аналитическими (скорректированными) данными (ОО). Допустимое – как разность между аналитическими и принятыми данными (ДО). Допустимое отклонение со знаком (+) показывает на какую величину отчётные данные могли быть выше плановых по причинам, независящих от предприятия. Относительные отклонения всегда зависят от предприятия. Общая взаимосвязь отклонений: АО = ОО + ДО

Пример 1. Определить отклонения объёма производства работ от плана при следующих исходных данных. Таблица – Исходные данные

Пример 2. Определить относительную экономию (перерасход) численности рабочих, абсолютное и относительное отклонения фонда заработной платы рабочих на основе следующих исходных данных. Таблица – Исходные данные

1.4.Балансовый метод Изначально балансовый метод является методом планирования. При анализе он используется для работы с аддитивными типами детализации обобщающего показателя (О = а + в + с).

2.4 Индексные методы Используются в факторном анализе для опреде-ления относительного влияния на ∆О (в % или коэффициентах). Не все относительные величины являются индек-сами, так как при определении индексов сопостав-ляются явления одного экономического содержания. Поэтому относительные величины структуры, интен-сивности, координации нельзя считать индексами. Индивидуальные индексы – это индексы, рассчи-тываемые как коэффициенты динамики или темпы роста, показывающие соотношение двух одноимён-ных величин. Индексные методы используются в факторном ана-лизе в моделях как с сомножителями, так и со слагаемыми.

2.4.1 Двухфакторный анализ показателей - сомножителей Правило: при определении влияния объёмного показателя его индекс строится при фиксированной величине качественного показателя на базисном (плановом) уровне, а индекс качественного пока-зателя – при фиксированной величине объёмного показателя на уровне отчётного года. Общая схема расчёта: О = а * в а - количественный показатель в – качественный показатель

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя: абсолютное влияние фактора равня-ется разнице между числителем и знаменателем. ∆Оа = аовп – апвп ∆Ов = аово – аовп ∆О = аово – апвп

2.4.2 Многофакторный анализ показателей - сомножителей О = а * в * с * d Влияние каждого фактора на индекс обобщающего показателя можно рассчитать: 1) по схеме обособленных факторных индексов (как при методе постоянной базы); 2) по схеме взаимосвязанных индексов (как при методе цепных подстановок):

2.4.3 Многофакторный анализ показателей - слагаемых Расчет влияния каждого фактора на индекс обобщающего показателя производится по схеме обособленных факторных индексов с использованием формулы:

Пример: Проанализировать влияние статей затрат на изменение себестоимости строительно-монтажных работ ремонтно-строительной фирмы. Исходные данные и расчет произвести в табличной форме.

Решение

3 Стохастические методы ЭА Предназначены для анализа стохасти-ческих (вероятностных, неполных) связей. При такой связи каждой определённой системе значений факторных признаков соответствует некоторое множество значений результативного показателя. Изменение факторов приводит не к строго определённому изменению РП, а к изменению только распределения его значений.

3.1 Корреляционно-регрессионный анализ КРА относится к методам статистического моделиро-вания, которые базируются на том, что будущее ана-логично прошлому, что бывает не всегда. Поэтому стат. методы не обладают 100% надёжностью. Использование результатов КРА позволяет: прогнозировать возможные значения показателей до получения фактических их значений; устанавливать зависимости между показателями; выявлять наиболее влияющие факторы (по показа-телям эластичности); разрабатывать нормативы для планирования ХДП. Основными показателями качества (надёжности, репрезентативности) результатов КРА являются: t - критерий Стьюдента ( для коэффициента корреляции и коэффициентов уравнения регрессии); F - критерий Фишера (для уравнения регрессии); коэффициенты эластичности; коэффициенты детерминации.

3.2 Дисперсионный анализ Это метод анализа результатов наблю-дений, зависящих от различных одно-временно действующих факторов, подчинённых закону нормального распределения. Применяется при анализе эффектив-ности внедрения новой техники, новой системы организации производства и труда, системы бухгалтерского учета и др.

3.3 Метод исследования операций Это комплекс приёмов анализа с использо-ванием статистических методов для полу-чения сравнительной оценки принимаемых решений (статистического моделирования, экспертных оценок, имитационного модели-рования и др.). Типы операций, наиболее разработанные в настоящее время: теория массового обслуживания (очередей); задача управления запасами. Метод предполагает использование теории вероятностей.

3.4 Матричные методы Существуют несколько схем матричных методов, но все они базируются на матрицах. Одной из схем является так называемый системно-матричный диагностический анализ (СМДА). СМДА – это одновременное исследование показателей ХДП на основе матричной модели с целью оперативной оценки уровня эффективности работы предприятия (диаг-ностики), выявления внутрипроизводствен-ных резервов).

4 Интуитивные методы Это методы, использующие индивидуальное мнение специалистов (метод интервью) или коллективное суждение (метод коллективной экспертной оценки, метод Дельфи). Основой методов являются профессиональный опыт и интуиция специалистов. 4.1 Приём экспертных оценок Оценку получают на основании опроса, письменного или устного, при обсуждении проблемы ведущими специалистами. Количество экспертов должно быть не менее 5 человек. Чаще всего приём используется при анализе управленческого труда, который не нормируется.

4.2 «Мозговой штурм»

5 Методы комплексной (рейтинговой) оценки ХДП 5.1 Метод сумм 5.2 Метод суммы мест 5.3 Метод суммы баллов 5.4 Метод расстояний 5.5 Таксонометрический метод

Раздел 2. Управленческий анализ

Тема 1 Анализ объёмов производства и реализации продукции Значение и задачи анализа. Общий анализ объёма, ассортимента, структуры продукции и ритмичности производства. Последовательность и методика проведе-ния факторного анализа производственной программы. Анализ показателей качества продукции. Анализ объёма реализации продукции (анализ доходов, анализ объёмов продаж, анализ выручки от реализации).

Значение и задачи анализа Значение: Объём продаж и производственная программа - это важнейшие показатели деятель-ности предприятия, от которых зависят остальные показатели, в том числе показатели по труду, себестоимости, финансовых результатов и др. Основные задачи анализа: Систематический контроль за ходом выполнения производственной программы, за количеством и качеством продукции. Определение причин отклонения показателей от плана (графика). Определение степени использования имеющихся производств. мощностей и выявление резервов. Изучение качества продукции , ритмичности, сезонности производства. Разработка мероприятий по увеличению объёмов продукции, улучшению качества и др.

Схема анализа объема производства продукции (работ, услуг)

2 Общий анализ объёма производства продукции Основными показателями объёма производства являются товарная и валовая продукция: ВП = ТП + НЗП + ВХО, где НЗП - незавершённая продукция; ВХО - внутрихозяйственный оборот. Натуральные показатели объёма производства используются при анализе производственной программы (по отдельным видам однородной продукции). Анализ объёмов производства начинается с изучения динамики ВП и ТП и расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста. Номенклатура продукции - перечень наименований видов продукции с указанием кодов по соответствующему классификатору пром. продукции. Ассортимент - перечень наименований видов продукции с указанием их количества (различают полный, групповой, внутригрупповой ассортимент). Методы анализа ассортимента, структуры, ритмичности - см. ПЗ.

2 Стадии проведения факторного анализа производственной программы Общий анализ выполнения плана. Определение первичных факторов, оказывающих влияние на ОП ПП. Определение причин, повлиявших на первичные факторов и степени их влияния. Обобщение результатов анализа, опреде-ление главных, основных причин и разра-ботка мероприятий по увеличению объёма продукции и улучшению качества.

1 стадия – общий анализ выполнения плана Для получения объективной оценки применяют метод выравнивания начальных точек анализа: плановое задание пересчитывается с учетом фактических условий работы. Корректировка производится по следующим факторам: - фактической численности рабочих; - установленной мощности; - условиям материально-технического снабжения. Эти факторы являются независимыми от предприятия, внешними.

Общие формулы корректировки Опскор. = Чо * Вп Опскор. = Мо * Тп Опскор. = Мп * То Допустимое отклонение: ∆О = Опскор. – Оп Относительное отклонение: ∆О = Оо - Опскор. Поскольку возможны три ограничителя одновременно, то возможный план выби-рается по максимальному ограничителю.

2 этап – анализ на 1 уровне разложения Производится разложение ОП ПП на первичные факторы. Разложение может происходить по трём направлениям: на трудовые факторы на организационные факторы на технологические факторы. Основные формулы: О = Ч * В Анализируются самостоятельно логическими методами Состав первичных технологических факторов известен из производственной деятельности. Примеры:

Схема разложения обобщающего показателя производственной программы 1 уровень разложения

3 этап – анализ причин Этап означает переход на 2 уровень разложения. Путём разложения первичных факторов определяются причины их изменения, и, следова-тельно, изменения ОП ПП. Примеры:

4 этап - обобщение Факторы ранжируются по степени влияния (целесообразен свод в единую таблицу), определяются главные причины и разрабатываются конкрет-ные мероприятия по ликвидации отрицательно влияющих факторов и причин.

Схема анализа объемов реализации продукции (работ, услуг)