Тема 3. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (фианнсовой) отчетности презентация

Тема 3. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности Выполнила: старший преподаватель кафедры анализа и учета Курочкина Н.В.

План занятия:

Вопрос 1. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской отчетности

Основные этапы подготовительной работы:

Основные этапы подготовительной работы:

Вопрос 2. Документальная проверка правильности оформления операций и отражения их в учете

При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие данных БУ имеющимся первичным документам. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в БУ. В случае необходимости первичные учетные документы должны быть восстановлены до составления БФО. При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие данных БУ имеющимся первичным документам. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в БУ. В случае необходимости первичные учетные документы должны быть восстановлены до составления БФО. Все обработанные бухгалтерией первичные документы перед составлением отчетности должны быть проверены на наличие в них всех обязательных реквизитов. Формы первичных документов должны быть утверждены приказом об учетной политике организации. При проверке первичных документов также следует обратить внимание на наличие подписей ответственных за оформленные этими документами операции. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером. Если при проверке документов обнаружится, что к учету приняты ненадлежаще оформленные документы, их необходимо переделать (если это внутренние документы) или получить от сторонней организации (если это внешние документы). Если какие-либо документы утеряны, необходимо сделать их копии и заверить у организации-контрагента. При проверке первичных учетных документов отчетного года обращают внимание на наличие контировки на них, то есть обозначения номеров счетов по дебету и кредиту. Это свидетельствует об обработке данного документа бухгалтером. Если на документе контировка отсутствует, должны быть тщательно проверены сам документ и записи в БУ, сделанные на его основании.

Вопрос 3. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств как условие для составления бухгалтерской отчетности

Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату. Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату. Она позволяет проверить все ли хозяйственные операции оформлены документально и отражены в учете, а также внести необходимые исправления и уточнения. Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Одним из таких случаев является составление годовой бухгалтерской отчетности. При этом инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Сроки проведения инвентаризации

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в 2-х экземплярах. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в 2-х экземплярах.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Инвентаризацию проводят в порядке расположения материальных ценностей по месту хранения и по каждому материально ответственному лицу в отдельности. Результаты проверки материальных ценностей записываются в инвентаризационные описи, где подробно указывают полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительная ведомость. По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительная ведомость. В них отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяются с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризаций. В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяются с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризаций. По окончании проверки инвентаризационная комиссия составляет протокол (акт), отмечая в нем свои решения и предложения, которые утверждаются руководителем организации. Затем определяется порядок регулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и учета.

Порядок регулирования расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

Вопрос 4. Уточнение оценки имущественных статей баланса

Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные виды имущества. Однако на счетах бухгалтерского учета, по которым формируется баланс, активы отражаются в своей «исторической» оценке, т. е. по первоначальной стоимости или фактической себестоимости. Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные виды имущества. Однако на счетах бухгалтерского учета, по которым формируется баланс, активы отражаются в своей «исторической» оценке, т. е. по первоначальной стоимости или фактической себестоимости.

Прямая переоценка стоимости предусмотрена только для:

По другим балансовым статьям реальность их оценки в отчетности обеспечивается путем создания оценочных резервов: По другим балансовым статьям реальность их оценки в отчетности обеспечивается путем создания оценочных резервов: 1) под снижение стоимости материальных ценностей (14); 2) под обесценение финансовых вложений (59); 3) по сомнительным долгам (63). Оценочные резервы являются регулирующими счетами, уточняющими оценку в бухгалтерской отчетности отдельных видов имущества организации в случае, если их учетная стоимость оказывается выше реальной рыночной стоимости, сложившейся на дату составления бухгалтерской отчетности. Оценочные резервы создаются на основе результатов проведенной инвентаризации по состоянию на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Создание оценочных резервов отражается заключительными записями декабря Дт 91.2 Кт 14, 59, 63. Создание оценочных резервов при наличии оснований на дату составления БФО является для организации обязательной процедурой. Неиспользованные до конца отчетного года суммы оценочных резервов, образованные в предыдущем отчетном периоде должны быть присоединены к финансовым результатам на дату составления БФО. Данная процедура называется восстановлением оценочных резервов, Процедура восстановления оценочных резервов отражается проводкой Дт 14, 59, 63 Кт 91.1. При составлении бухгалтерского баланса суммы оценочных резервов в пассиве не отражаются, а вычитаются в активе из остатков по тем статьям, для регулирования оценки которых резервы были созданы.

Вопрос 5. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета

Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета. Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.

Направления проверки записей по счетам Главной книги или ОСВ

Для сверки данных аналитического и синтетического учета составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим счетам, объединяемым одним синтетическим счетом. Т. е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и 1 – по синтетическим счетам. Для сверки данных аналитического и синтетического учета составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим счетам, объединяемым одним синтетическим счетом. Т. е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и 1 – по синтетическим счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Вопрос 6. Закрытие счетов бухгалтерского учета

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов. Составлению бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов. Порядок закрытия счетов может быть разным. Это зависит от условий работы организации и ее учетной политики.

Последовательность закрытия счетов

Последовательность закрытия счетов

Последовательность закрытия счетов

Вопрос 7. Реформация баланса

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности нужно провести реформацию баланса. Бухгалтер закрывает счета, где учитываются финансовые результаты, т. е. сводит их сальдо к нулю. Реформация баланса заключается в совершении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной прибыли или списанию полученного убытка. Реформация должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. Этой датой бухгалтер закрывает счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности нужно провести реформацию баланса. Бухгалтер закрывает счета, где учитываются финансовые результаты, т. е. сводит их сальдо к нулю. Реформация баланса заключается в совершении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной прибыли или списанию полученного убытка. Реформация должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. Этой датой бухгалтер закрывает счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Закрытие счета 90 Счет 90 предназначен для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности. Кроме указанных в плане счетов организация может открывать и другие необходимые для учета субсчета. Записи по всем открытым субсчетам, кроме 90.9 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 2, 3, 4 и кредитового оборота по субсчету 1 определяется финансовый результат от продажи за отчетный месяц, который отражается на субсчете 9. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается со счета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки»: Дт 90.9 Кт 99 – получена прибыль (если кредитовый оборот 90.1> дебетового оборота по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4) Дт 99 Кт 90.9 – получен убыток (если дебетовый оборот по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4 > кредитового оборота по субсчету 90.1) Таким образом, счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

Закрытие счета 90 Однако все субсчета счета 90 имеют сальдо, причем их величина увеличивается с января по декабрь и только в конце года 31 декабря остатки по этим субсчетам (кроме субсчета 9) нужно списать на субсчет 9. Тем самым субсчет 9 тоже закрывается: Дт 90.1 Кт 90.9 –списываются обороты по учету выручки и, тем самым закрывается субсчет 1 Дт 90.9 Кт 90.2 – списываются обороты по учету себестоимости и, тем самым закрывается субсчет 2 Дт 90.9 Кт 90.3 – списываются обороты по учету НДС и, тем самым закрывается субсчет 3 Дт 90.9 Кт 90.4 – списываются обороты по учету акцизов и, тем самым закрывается субсчет 4. В результате счет 90 вцелом и в разрезе субсчетов закрывается.

Закрытие счета 91 Счет 91 предназначен для учета прочих доходов и расходов. Записи по субсчетам 91.1 и 91.2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 и кредитового оборота по субсчету 91.1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается со счета 91.9 на счет 99: Дт 91.9 Кт 99 – получена прибыль от прочих видов деятельности Дт 99 Кт 91.9 – получен убыток от прочих видов деятельности Таким образом, на отчетную дату счет 91 сальдо не имеет. Однако у его субсчетов остаются дебетовые и кредитовые остатки, причем их величина увеличивается с января по декабрь, 31 декабря необходимо субсчета 91.1 и 91.2 закрываются внутренними записями на субсчет 91.9: Дт 91.1 Кт 91.9 – списываются обороты по учету прочих доходов и, тем самым закрывается субсчет 1 Дт 91.9 Кт 91.2 – списываются обороты по учету прочих расходов и, тем самым закрывается субсчет 2. В результате счет 91 в целом и в разрезе субсчетов закрывается.

Закрытие счета 99 Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации. По дебету счета 99 в течение отчетного года отражаются убытки, а по кредиту 99 – прибыль организации. По окончании отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 выявляется конечный финансовый результат (чистая прибыль (убыток)), полученный организацией и списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дт 99 Кт 84 – нераспределенная прибыль (Дт 99 < Кт 99) Дт 84 Кт 99 – непокрытый убыток (Дт 99 > Кт 99) Т. о. по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается и сальдо не имеет. Использование полученной прибыли или покрытие полученного убытка отчетного года в будущем будет отражаться в бухгалтерском учете с применением счета 84.

Список литературы:   Базовая литература: 1. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 127 с. 2. Ровенских В.А., Слабинская И.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К, 2014. – 364 с. Основная литература: 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ Дополнительная литература: 1. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49

Спасибо за внимание!