Презентация, доклад Тема 3. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (фианнсовой) отчетности


Вы можете изучить и скачать доклад-презентацию на тему Тема 3. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (фианнсовой) отчетности. Презентация на заданную тему содержит 38 слайдов. Для просмотра воспользуйтесь проигрывателем, если материал оказался полезным для Вас - поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте наш сайт презентаций в закладки!
Презентации» Экономика» Тема 3. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (фианнсовой) отчетности
500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500500



Слайды и текст этой презентации
Слайд 1
Описание слайда:
Тема 3. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности Выполнила: старший преподаватель кафедры анализа и учета Курочкина Н.В.

Слайд 2
Описание слайда:
План занятия:


Слайд 3
Описание слайда:
Вопрос 1. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской отчетности

Слайд 4
Описание слайда:
Основные этапы подготовительной работы:

Слайд 5
Описание слайда:
Основные этапы подготовительной работы:

Слайд 6
Описание слайда:
Вопрос 2. Документальная проверка правильности оформления операций и отражения их в учете

Слайд 7
Описание слайда:
При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие данных БУ имеющимся первичным документам. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в БУ. В случае необходимости первичные учетные документы должны быть восстановлены до составления БФО. При подготовке к составлению бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие данных БУ имеющимся первичным документам. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы нашли свое отражение в БУ. В случае необходимости первичные учетные документы должны быть восстановлены до составления БФО. Все обработанные бухгалтерией первичные документы перед составлением отчетности должны быть проверены на наличие в них всех обязательных реквизитов. Формы первичных документов должны быть утверждены приказом об учетной политике организации. При проверке первичных документов также следует обратить внимание на наличие подписей ответственных за оформленные этими документами операции. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером. Если при проверке документов обнаружится, что к учету приняты ненадлежаще оформленные документы, их необходимо переделать (если это внутренние документы) или получить от сторонней организации (если это внешние документы). Если какие-либо документы утеряны, необходимо сделать их копии и заверить у организации-контрагента. При проверке первичных учетных документов отчетного года обращают внимание на наличие контировки на них, то есть обозначения номеров счетов по дебету и кредиту. Это свидетельствует об обработке данного документа бухгалтером. Если на документе контировка отсутствует, должны быть тщательно проверены сам документ и записи в БУ, сделанные на его основании.

Слайд 8
Описание слайда:
Вопрос 3. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств как условие для составления бухгалтерской отчетности

Слайд 9
Описание слайда:
Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату. Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату. Она позволяет проверить все ли хозяйственные операции оформлены документально и отражены в учете, а также внести необходимые исправления и уточнения. Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Одним из таких случаев является составление годовой бухгалтерской отчетности. При этом инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Слайд 10
Описание слайда:
Сроки проведения инвентаризации

Слайд 11
Описание слайда:
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Слайд 12
Описание слайда:
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в 2-х экземплярах. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в 2-х экземплярах.

Слайд 13
Описание слайда:
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Инвентаризацию проводят в порядке расположения материальных ценностей по месту хранения и по каждому материально ответственному лицу в отдельности. Результаты проверки материальных ценностей записываются в инвентаризационные описи, где подробно указывают полное наименование ценностей, порядковые номера по прейскуранту, сорт, количество, цену и общую сумму. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Слайд 14
Описание слайда:
По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительная ведомость. По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительная ведомость. В них отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Слайд 15
Описание слайда:
В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяются с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризаций. В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяются с остатками, показанными в учете, и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризаций. По окончании проверки инвентаризационная комиссия составляет протокол (акт), отмечая в нем свои решения и предложения, которые утверждаются руководителем организации. Затем определяется порядок регулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и учета.

Слайд 16
Описание слайда:
Порядок регулирования расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета

Слайд 17
Описание слайда:
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

Слайд 18
Описание слайда:
Вопрос 4. Уточнение оценки имущественных статей баланса

Слайд 19
Описание слайда:
Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные виды имущества. Однако на счетах бухгалтерского учета, по которым формируется баланс, активы отражаются в своей «исторической» оценке, т. е. по первоначальной стоимости или фактической себестоимости. Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные виды имущества. Однако на счетах бухгалтерского учета, по которым формируется баланс, активы отражаются в своей «исторической» оценке, т. е. по первоначальной стоимости или фактической себестоимости.

Слайд 20
Описание слайда:
Прямая переоценка стоимости предусмотрена только для:

Слайд 21
Описание слайда:
По другим балансовым статьям реальность их оценки в отчетности обеспечивается путем создания оценочных резервов: По другим балансовым статьям реальность их оценки в отчетности обеспечивается путем создания оценочных резервов: 1) под снижение стоимости материальных ценностей (14); 2) под обесценение финансовых вложений (59); 3) по сомнительным долгам (63). Оценочные резервы являются регулирующими счетами, уточняющими оценку в бухгалтерской отчетности отдельных видов имущества организации в случае, если их учетная стоимость оказывается выше реальной рыночной стоимости, сложившейся на дату составления бухгалтерской отчетности. Оценочные резервы создаются на основе результатов проведенной инвентаризации по состоянию на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Создание оценочных резервов отражается заключительными записями декабря Дт 91.2 Кт 14, 59, 63. Создание оценочных резервов при наличии оснований на дату составления БФО является для организации обязательной процедурой. Неиспользованные до конца отчетного года суммы оценочных резервов, образованные в предыдущем отчетном периоде должны быть присоединены к финансовым результатам на дату составления БФО. Данная процедура называется восстановлением оценочных резервов, Процедура восстановления оценочных резервов отражается проводкой Дт 14, 59, 63 Кт 91.1. При составлении бухгалтерского баланса суммы оценочных резервов в пассиве не отражаются, а вычитаются в активе из остатков по тем статьям, для регулирования оценки которых резервы были созданы.

Слайд 22
Описание слайда:
Вопрос 5. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета

Слайд 23
Описание слайда:
Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета. Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.

Слайд 24
Описание слайда:
Направления проверки записей по счетам Главной книги или ОСВ

Слайд 25
Описание слайда:
Для сверки данных аналитического и синтетического учета составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим счетам, объединяемым одним синтетическим счетом. Т. е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и 1 – по синтетическим счетам. Для сверки данных аналитического и синтетического учета составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим счетам, объединяемым одним синтетическим счетом. Т. е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и 1 – по синтетическим счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Слайд 26
Описание слайда:
Вопрос 6. Закрытие счетов бухгалтерского учета

Слайд 27
Описание слайда:
Составлению бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов. Составлению бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов. Порядок закрытия счетов может быть разным. Это зависит от условий работы организации и ее учетной политики.

Слайд 28
Описание слайда:
Последовательность закрытия счетов

Слайд 29
Описание слайда:
Последовательность закрытия счетов

Слайд 30
Описание слайда:
Последовательность закрытия счетов

Слайд 31
Описание слайда:
Вопрос 7. Реформация баланса

Слайд 32
Описание слайда:
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности нужно провести реформацию баланса. Бухгалтер закрывает счета, где учитываются финансовые результаты, т. е. сводит их сальдо к нулю. Реформация баланса заключается в совершении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной прибыли или списанию полученного убытка. Реформация должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. Этой датой бухгалтер закрывает счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности нужно провести реформацию баланса. Бухгалтер закрывает счета, где учитываются финансовые результаты, т. е. сводит их сальдо к нулю. Реформация баланса заключается в совершении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной прибыли или списанию полученного убытка. Реформация должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. Этой датой бухгалтер закрывает счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Слайд 33
Описание слайда:
Закрытие счета 90 Счет 90 предназначен для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности. Кроме указанных в плане счетов организация может открывать и другие необходимые для учета субсчета. Записи по всем открытым субсчетам, кроме 90.9 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 2, 3, 4 и кредитового оборота по субсчету 1 определяется финансовый результат от продажи за отчетный месяц, который отражается на субсчете 9. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается со счета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки»: Дт 90.9 Кт 99 – получена прибыль (если кредитовый оборот 90.1> дебетового оборота по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4) Дт 99 Кт 90.9 – получен убыток (если дебетовый оборот по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4 > кредитового оборота по субсчету 90.1) Таким образом, счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

Слайд 34
Описание слайда:
Закрытие счета 90 Однако все субсчета счета 90 имеют сальдо, причем их величина увеличивается с января по декабрь и только в конце года 31 декабря остатки по этим субсчетам (кроме субсчета 9) нужно списать на субсчет 9. Тем самым субсчет 9 тоже закрывается: Дт 90.1 Кт 90.9 –списываются обороты по учету выручки и, тем самым закрывается субсчет 1 Дт 90.9 Кт 90.2 – списываются обороты по учету себестоимости и, тем самым закрывается субсчет 2 Дт 90.9 Кт 90.3 – списываются обороты по учету НДС и, тем самым закрывается субсчет 3 Дт 90.9 Кт 90.4 – списываются обороты по учету акцизов и, тем самым закрывается субсчет 4. В результате счет 90 вцелом и в разрезе субсчетов закрывается.

Слайд 35
Описание слайда:
Закрытие счета 91 Счет 91 предназначен для учета прочих доходов и расходов. Записи по субсчетам 91.1 и 91.2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 и кредитового оборота по субсчету 91.1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается со счета 91.9 на счет 99: Дт 91.9 Кт 99 – получена прибыль от прочих видов деятельности Дт 99 Кт 91.9 – получен убыток от прочих видов деятельности Таким образом, на отчетную дату счет 91 сальдо не имеет. Однако у его субсчетов остаются дебетовые и кредитовые остатки, причем их величина увеличивается с января по декабрь, 31 декабря необходимо субсчета 91.1 и 91.2 закрываются внутренними записями на субсчет 91.9: Дт 91.1 Кт 91.9 – списываются обороты по учету прочих доходов и, тем самым закрывается субсчет 1 Дт 91.9 Кт 91.2 – списываются обороты по учету прочих расходов и, тем самым закрывается субсчет 2. В результате счет 91 в целом и в разрезе субсчетов закрывается.

Слайд 36
Описание слайда:
Закрытие счета 99 Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации. По дебету счета 99 в течение отчетного года отражаются убытки, а по кредиту 99 – прибыль организации. По окончании отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 выявляется конечный финансовый результат (чистая прибыль (убыток)), полученный организацией и списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Дт 99 Кт 84 – нераспределенная прибыль (Дт 99 < Кт 99) Дт 84 Кт 99 – непокрытый убыток (Дт 99 > Кт 99) Т. о. по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается и сальдо не имеет. Использование полученной прибыли или покрытие полученного убытка отчетного года в будущем будет отражаться в бухгалтерском учете с применением счета 84.

Слайд 37
Описание слайда:
Список литературы:   Базовая литература: 1. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 127 с. 2. Ровенских В.А., Слабинская И.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К, 2014. – 364 с. Основная литература: 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ Дополнительная литература: 1. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49

Слайд 38
Описание слайда:
Спасибо за внимание!


Скачать презентацию на тему Тема 3. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (фианнсовой) отчетности можно ниже:

Похожие презентации