Сравнительная характеристика таможенных и налоговых платежей за 2010-2015 презентация

Презентация на тему: Сравнительная характеристика таможенных и налоговых платежей за 2010-2015 Подготовил:Болпонов Элмар

Классификация налогов по признакам

Сравнительная характеристика налоговых систем федеративных и унитарных государств Налоговая система, зависимая от типа государства, включает в себя в федеративных государствах (США, ФРГ, Швейцария) три уровня: федеральные, региональные и местные налоги; в унитарном (Великобритания, Франция) — два уровня: государственные и местные налоги. При этом общегосударственные налоги (федеративные или государственные) играют ведущую роль (хотя и не во всех странах преобладают), в остальных странах — вспомогательную.

В годы высоких темпов инфляции во всех странах наблюдается рост темпов прямых налогов в ВВП за счет косвенных. В прямом обложении ведущую роль играют налог на прибыль (доход) с юридических лиц и подоходный налог. Во всех странах предпочтение отдано налогу на доходы физических лиц в ущерб налогов на доходы юридических лиц.

Особенно высока его доля в ВВП у США (10,7%), Канаде (13,9%), Италии (10,8%). Он взимается с учетом всех личных, семейных обстоятельств налогоплательщиков, наличия иждивенцев, социально значимых расходов и т.п. Система построения его в отдельных странах очень сложная. Во многих странах действует минимальный необлагаемый минимум, который соответствует минимальному прожиточному минимуму.

Взносы в фонд соцстраха в среднем по странам Организации экономического сотрудничества и развитию (ОЭСР) по объему поступлений практически достигли подоходного налога, а в ряде стран: Франции, Германии, Италии, Японии — превысили его.

Налог на доходы юридических лиц относительно невысок, и его удельный вес колеблется от 1,4% ВВП в Германии до 4,7% в Японии. Это обусловлено целенаправленной политикой государства, которая предполагает оставить большую часть прибыли в распоряжении предприятий для самофинансирования.

Главные косвенные налоги: - «налоги на потребление», в том числе НДС (налагающиеся на каждую стадию производства и обращения в процентах к добавленной стоимости), налог на продажи на конечной стадии в процентах к продажной цене, налог с оборота на каждой стадии производства (в процентах к товарной продукции); - акцизы в виде высокой надбавки к цене специально отобранной группы товаров; - таможенные пошлины; - взносы предпринимателей на соцстрах, они включаются в издержки производства.

Основные принципы налогообложения: всеобщность и равенство налогообложения, обязанность учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога, обоснованность, недопустимость произвольных налогов, а также налогов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав, обязательность определения в законе элементов налогообложения, толкования неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах в пользу налогоплательщика.

Налоговые органы вправе: Налоговые органы вправе: - Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; - Проводить налоговые проверки; - При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены; - Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой; - Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков; - Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества; - Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации; - Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований; - Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени; - Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени; - Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов; - Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; - Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам; - Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Формы и методы налогового контроля Применительно к налоговому контролю выделяются следующие методы: 1) формальная, логическая и арифметическая проверка документов; 2) сплошное и выборочное наблюдение; 3) истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; 4) анализ документов

Существуют следующие формы налогового контроля: 1) налоговые проверки (подразделятся на камеральные налоговые проверки и выездные); 2) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; 3) проверки данных учета и отчетности; 4) осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода; 5) учет налогоплательщиков и др.