Меры дисциплинарного воздействия, налагаемые саморегулируемой организацией аудиторов на своих членов – аудито презентация

Меры дисциплинарного воздействия, налагаемые саморегулируемой организацией аудиторов на своих членов – аудиторские организации Департамент РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Министерства финансов Российской Федерации июнь 2014 г. Настоящие методические материалы не являются и не должны рассматриваться в качестве какого-либо официального документа Министерства финансов Российской Федерации

Понятие мер дисциплинарного воздействия

Законодательство о применении мер дисциплинарного воздействия

Полномочия саморегулируемой организации аудиторов Контроль соблюдения членами правил аудиторской деятельности (внешний контроль качества работы) Рассмотрение жалоб на действия членов Рассмотрение дел о нарушениях членами правил аудиторской деятельности Разработка и установление мер воздействия за нарушение членами правил аудиторской деятельности, дополнительных к предусмотренным Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» Применение мер воздействия за нарушение правил аудиторской деятельности

Органы саморегулируемой организации аудиторов, рассматривающие вопросы применения мер дисциплинарного воздействия

Виды мер дисциплинарного воздействия Предписание об устранении нарушений правил аудиторской деятельности Предупреждение о недопустимости нарушения правил аудиторской деятельности Штраф Приостановление членства в саморегулируемой организации аудиторов Исключение из членов саморегулируемой организации аудиторов Иные меры

Предписание об устранении нарушений правил аудиторской деятельности Выражается в официальном уведомлении аудиторской организации об обязанности устранить нарушения Выносится в письменной форме Устанавливает срок устранения нарушений Содержит указание на недопустимость подобных нарушений в будущем Может содержать указания на: необходимость устранения последствий нарушений, причин и условий, способствующих совершению нарушений необходимость принятия мер по недопущению совершения нарушений в будущем возможность принятия более строгих мер в случае несвоевременного устранения нарушения Назначается за впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация может устранить

Предупреждение о недопустимости нарушения правил аудиторской деятельности Выражается в официальном порицании аудиторской организации Выносится в письменной форме Устанавливает срок принятия мер по недопущению совершения нарушений в будущем Содержит указание на: недопустимость нарушения правил аудиторской деятельности необходимость принятия мер по недопущению совершения нарушений в будущем Назначается за впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация не может устранить

Штраф Выражается в денежном взыскании Размер штрафа устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов При определении размера штрафа учитывается тяжесть совершенного нарушения Назначается за несвоевременное исполнение предписания и в иных случаях, устанавливаемых саморегулируемой организацией аудиторов Может назначаться в качестве основной или дополнительной меры воздействия

Приостановление членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов Выражается во временном прекращении права аудиторской организации: заключать договоры оказания аудиторских услуг вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия данной меры воздействия Устанавливается на срок не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения При определении срока приостановления членства учитываются: характер совершенного нарушения имеющиеся у аудиторской организации возможности устранения нарушений Назначается в случае, когда менее строгий вид мер дисциплинарного воздействия не обеспечивает достижение цели наказания

Основания для приостановления членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов Невыполнение в установленный срок предписания об устранении нарушений Повторное совершение нарушений, явившихся основанием применения мер воздействия в виде предписания или предупреждения Нарушение установленных правилами аудиторской деятельности требований к членству аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов, если указанные нарушения несовместимы с ведением аудиторской деятельности и при условии, что указанные нарушения могут быть устранены в течение срока приостановления членства Иные впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация не может устранить или может устранить

Исключение аудиторской организации из членов саморегулируемой организации аудиторов Выражается в: прекращении членства аудиторской организации исключении сведений о ней из реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов Является исключительной мерой Назначается в случаях, когда нарушения правил аудиторской деятельности несовместимы с ведением аудиторской деятельности и не могут быть устранены

Основания для исключения аудиторской организации из членов саморегулируемой организации аудиторов Неустранение в установленный срок нарушений после приостановления членства Выдача аудиторского заключения без проведения аудита Уклонение от проведения внешней проверки качества работы, повлекшее невозможность проведения или завершения такой проверки Систематическое несоблюдение правил аудиторской деятельности Иные впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация не может устранить при условии, что менее строгий вид мер дисциплинарного воздействия не обеспечивает достижение цели наказания

Принципы назначения мер дисциплинарного воздействия Применение мер воздействия не имеет целью нанесение вреда деловой репутации аудиторской организации Применение меры воздействия не освобождает аудиторскую организацию от обязанности устранить нарушения и/или не допускать нарушений в будущем Не допускается применение меры воздействия повторно за одно и то же нарушение Исключение аудиторской организации из членов саморегулируемой организации аудиторов не предусматривает применение иных мер воздействия Информация о порядке применения мер воздействия является открытой и раскрывается на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов

Обстоятельства, учитываемые при назначении мер дисциплинарного воздействия

Обжалование решений о применении мер дисциплинарного воздействия