КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ(общая часть) презентация

КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ (общая часть) Департамент РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Министерства финансов Российской Федерации ноябрь 2014 г. Настоящие методические материалы не являются и не должны рассматриваться в качестве какого-либо официального документа Министерства финансов Российской Федерации

Что такое Кодекс профессиональной этики аудиторов

Порядок принятия Кодекса профессиональной этики аудиторов

Структура Кодекса профессиональной этики аудиторов

Основные принципы профессиональной этики аудиторов

Основные принципы этики: честность Честность предполагает, что аудитор: действует открыто, честно, правдиво, справедливо намеренно не связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что: - такая информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения - такая информация содержит утверждения или данные, подготовленные небрежно - в такой информации пропущены или искажены необходимые данные там, где пропуски или искажения могут вводить в заблуждение

Основные принципы этики: объективность Объективность предполагает, что аудитор: не допускает, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений избегает отношений, которые могут исказить или повлиять на его профессиональные суждения

Основные принципы этики: профессиональная компетентность и должная тщательность Профессиональная компетентность и должная тщательность предполагает, что аудитор: постоянно поддерживает знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и законодательстве действует добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг предпринимает разумные меры для того, чтобы лица, работающие под его началом в профессиональном качестве, имели надлежащую подготовку и должное руководство в случаях, когда это уместно, ставит клиентов или иных пользователей его профессиональных услуг в известность об ограничениях, присущих этим услугам

Основные принципы этики: конфиденциальность (1) Конфиденциальность предполагает, что аудитор: обеспечивает конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не раскрывает эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями (за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязанность раскрыть такую информацию) не использует конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ соблюдает конфиденциальность информации: внутри аудиторской организации, в которой он работает; вне профессиональной среды, помня об опасности непреднамеренного разглашения информации лицам, с которыми он находится в тесных деловых отношениях или близком родстве соблюдает конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным клиентом или аудиторской организацией предпринимает разумные меры, чтобы лица, работающие под его началом в профессиональном качестве, и лица, от которых он получает консультации или помощь, с должным уважением относились к его обязанности соблюдать конфиденциальность информации

Основные принципы этики: конфиденциальность (2) Обстоятельства, при которых может быть раскрыта конфиденциальная информация

Основные принципы этики: профессиональное поведение Профессиональное поведение предполагает, что аудитор: исполняет требования применимых нормативных правовых актов избегает действий, о которых известно или должно быть известно, что они могут дискредитировать аудиторскую профессию избегает действий, которые разумное и хорошо информированное стороннее лицо, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные аудитору, вероятнее всего сочло бы негативно влияющими на репутацию аудитора не дискредитирует аудиторскую профессию при предложении и продвижении своих услуг не делает заявления, преувеличивающие качество услуг, которые он может оказать, его квалификацию и опыт не дает пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов, не проводит необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов

Соблюдение основных принципов профессиональной этики аудиторов

Виды угроз нарушения основных принципов этики

Примеры обстоятельств, вызывающих угрозы личной заинтересованности

Примеры обстоятельств, вызывающих угрозы самоконтроля

Примеры обстоятельств, вызывающих угрозы заступничества

Примеры обстоятельств, вызывающие угрозы близкого знакомства

Примеры обстоятельств, вызывающих угрозы шантажа

Меры предосторожности, предпринимаемые аудитором

Действия аудитора в особых ситуациях Ситуация

Виды мер предосторожности

Примеры мер предосторожности, установленные нормативными правовыми актами, аудиторской профессией

Меры предосторожности, обусловленные рабочей средой

Примеры общих внутрифирменных мер предосторожности (1)

Примеры общих внутрифирменных мер предосторожности (2)

Примеры мер предосторожности, относящихся к конкретному заданию

Примеры мер предосторожности, применяемых клиентом