Лекция №6. «ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА» презентация

Лекция №6. «ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА» Учебные вопросы: 1. Понятие, виды, функции налогов. Налоговое право 2. Налоговые правоотношения. 3. Понятие налогового обязательства и его динамика. Система налогов. Основная литература : Финансовое право России [Текст] : учебное пособие для бакалавров.( отв. ред. М. В. Карасева). 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2012. - 369 с. Ю. А. Крохина. Финансовое право России [Текст] : учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М. : НОРМА, 2007. - 688 с. Финансовое право [Текст] : учебник (отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко) 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2007. - 528 с. нормативно-правовые акты: Конституция Российской Федерации (ст. 57. 71, 72, 132). Налоговый кодекс РФ часть 1,2. Дополнительная литература: "Налоговое право: Курс лекций" (Тютин Д.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012) "Финансовое право: Учебник" (2-е издание, исправленное и дополненное) (отв. ред. С.В. Запольский) ("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011) Глава XIII. Основы налогового права Статья: К вопросу о соотношении принципов налогового права с принципами налогообложения (Лопатникова Е.А.) ("Финансовое право", 2011, N 3) Статья: Исчисление налога как часть субъективной налоговой обязанности (Батарин А.А.) ("Финансовое право", 2012, N 9)

Налог (п.1 ст. 8 ч.1 НК РФ) - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Нормативное определение налога содержит следующие юридические признаки: 1)Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность; 2)обязательность; 3)денежный характер; 4)публичное предназначение.

Понятие пошлины и сбора: Сбор ( п.2. ст.8 ч.1. НК РФ) - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. Государственная пошлина (ст. 333.16) – обязательный и действующей на всей территории РФ сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Общее: Различие:

Основные начала законодательства о налогах и сборах 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. 4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. 5.Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом 6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. 7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налоговыми правоотношениями являются регулируемые нормами налогового права общественные отношения, возникающие в процессе функционирования налоговой системы государства, а также при установлении, введении и уплате налогов и (или) сборов Особенности налоговых правоотношений: -возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей; -имеют целевую системность (цель – установление и взимание налога); -формально определены; -обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма. Структура налогового правоотношения: -объект правоотношения – то по поводу чего между субъектами формируется определенная правовая связь (имущество, прибыль, доход и т.д.); субъект правоотношения - любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участником налоговых правоотноше-ний (налоговые органы, налогоплательщики - физические и юридические лица, налоговые агенты, таможенные органы – ст.9 ч.1 НК РФ); -содержание правоотношения (права и обязанности субъектов правоотношения);

Система налогов и сборов в РФ