Налоговая система: характерные черты и особенности 1. Налоги, их презентация

Тема 11. Налоговая система: характерные черты и особенности 1. Налоги, их сущность и функции 2. Налоговая система: принципы построения и структура. Налоговый мультипликатор 3. Пути совершенствования российской налоговой системы

1. Налоги, их сущность и функции 1. Налоги, их сущность и функции Налоги – форма разнообразных обязательных платежей государству. Налоги являются одновременно инструментом государственной политики и средством государственного макроэкономического регулирования, так как: - формируют доходную часть любого бюджета и обеспечивают экономическую стабильность; - воздействуют на доходы и производство; - обеспечивают сбалансированность и пропорциональность экономического и социального развития.

Налоги выполняют следующие функции: Налоги выполняют следующие функции: фискальную, связанную с изъятием доходов в государственный бюджет; распределительную (макроэкономическую), связанную с распределением и перераспределением ВВП и национального дохода; регулирующую (макроэкономическую), направленную на регулирование совокупного спроса и совокупного предложения, инвестиций, производства, инфляции и безработицы;

социальную, связанную с регулированием налоговых льгот и налоговых ставок, уменьшением дифференциации доходов населения; социальную, связанную с регулированием налоговых льгот и налоговых ставок, уменьшением дифференциации доходов населения; стимулирующую, направленную на активизацию производства и инвестирование; контрольную, обеспечивающую реализацию прав предприятий и государства (реализуется через принудительное подчинение закону).

Основными элементами налоговой системы являются: налоговая ставка, налоговая база, методы исчисления налога. Основными элементами налоговой системы являются: налоговая ставка, налоговая база, методы исчисления налога. В зависимости от ставки различают следующие виды налогов. Налоги с твердой ставкой – твердые ставки определяются в абсолютных величинах на единицу обложения (на 1 тонну нефти и др.) и не зависят от размеров доходов. Пропорциональные налоги – средние и предельные налоговые ставки остаются постоянными при изменении размера дохода.

Прогрессивные налоги – это такие, которые возрастают при увеличении дохода. При определении этого налога устанавливают необлагаемый минимум, что позволяет достичь равномерности налогообложения. Прогрессивные налоги – это такие, которые возрастают при увеличении дохода. При определении этого налога устанавливают необлагаемый минимум, что позволяет достичь равномерности налогообложения. Регрессивные налоги – такие, которые уменьшаются по мере роста облагаемой базы, что приводит к уменьшению общей налоговой суммы. Доля дохода, уплачиваемого в виде налога, уменьшается по мере роста облагаемой части. Регрессивные налоги усиливают дифференциацию доходов населения в пользу богатых, так как бедные платят больше.

Различают прямые и косвенные налоги. Различают прямые и косвенные налоги. Прямые – налоги на доходы или имущество налогоплательщиков (налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество). Уплачивается субъектами налогообложения. Косвенные – устанавливаются на товары и услуги и взимаются с цены (НДС, акциз, таможенные пошлины). В рыночной экономике применяют различные модели налоговых систем.

В социально-ориентированной экономике, налоги используются как источник поддержания жизненного уровня тех слоев населения, которые не могут обеспечить себе прожиточный минимум. В связи с этим решающую роль играет перераспределительная функция налогов, с помощью которой через бюджет страны перераспределяется ВВП.

Монетаристский подход: государство не должно вмешиваться в перераспределение общественного продукта и необходимо опираться только на рыночные механизмы его распределения. Суммарная величина налогового изъятия зависит от размеров налоговой базы, налоговой ставки и методики расчета. Монетаристский подход: государство не должно вмешиваться в перераспределение общественного продукта и необходимо опираться только на рыночные механизмы его распределения. Суммарная величина налогового изъятия зависит от размеров налоговой базы, налоговой ставки и методики расчета. Суммарная величина налогового изъятия имеет свои границы, которые определяются размером налоговой ставки.

Зависимость между ставкой налога и его суммарной величиной была исследована американским экономистом А. Лаффером (рис.). Он показал, что увеличивать налоговую ставку можно только до определенных пределов (30–50%), за границами которых начинает падать предпринимательская активность и объем собираемых налогов. Зависимость между ставкой налога и его суммарной величиной была исследована американским экономистом А. Лаффером (рис.). Он показал, что увеличивать налоговую ставку можно только до определенных пределов (30–50%), за границами которых начинает падать предпринимательская активность и объем собираемых налогов. Увеличение налоговой ставки возможно до точки Q, за пределами которой происходит сокращение налоговых поступлений.

Это связано с уменьшением предпринимательской прибыли, неэффективностью инвестирования в производство. Запредельное увеличение налогового бремени ведет к банкротству производителей и сокращению доходов, а следовательно, и денежных поступлений в бюджет страны. Это связано с уменьшением предпринимательской прибыли, неэффективностью инвестирования в производство. Запредельное увеличение налогового бремени ведет к банкротству производителей и сокращению доходов, а следовательно, и денежных поступлений в бюджет страны. Теория налоговых ставок А. Лаффера является частью теории предложения, согласно которой более низкие налоги активизируют инвестиционную и инновационную деятельность, способствуя росту производства, занятости и доходов населения.

На практике определить оптимальную величину налоговых ставок сложно, так как этот процесс связан с перспективами экономического развития страны, ее историческими, национальными особенностями и политикой государства. На практике определить оптимальную величину налоговых ставок сложно, так как этот процесс связан с перспективами экономического развития страны, ее историческими, национальными особенностями и политикой государства. Таким образом, налоги являются важным инструментом государственного регулирования и предназначены для поддержания стабильного экономического и социального развития.

2. Налоговая система: принципы построения и структура. Налоговый мультипликатор 2. Налоговая система: принципы построения и структура. Налоговый мультипликатор Налоговая система представляет собой совокупность налогов и налоговых мер, устанавливаемых налоговым законодательством. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы: всеобщность – охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих имуществом и доходами; обязательность – все доходы, облагаемые налогом, должны быть обязательно оплачены в установленные сроки;

равнонагруженность – взимание налогов происходит по единым ставкам независимо от субъекта обложения; равнонагруженность – взимание налогов происходит по единым ставкам независимо от субъекта обложения; однократность – недопустимость многократного взимания налога с одного и того же объекта налогообложения; стабильность – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться; простота и доступность для восприятия; гибкость – налоги должны стимулировать приоритетные отрасли экономики; справедливость.

Различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Горизонтальная означает, что налогоплательщики находятся в равном положении и уплачивают равные налоги; вертикальная означает, что налогоплательщики находятся в неравном положении и уплачивают неравные налоги. Различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Горизонтальная означает, что налогоплательщики находятся в равном положении и уплачивают равные налоги; вертикальная означает, что налогоплательщики находятся в неравном положении и уплачивают неравные налоги. Комплексное использование всех принципов предопределяет действенность налоговой системы, повышает ее эффективность. Для определения эффективности налоговой системы рассчитывают эластичность налоговых платежей (рис.) и налоговый мультипликатор.

Коэффициент эластичности налоговых платежей (см. рис.) показывает, как изменяется объем налогообложения по мере роста эластичности ставки налогообложения. Коэффициент эластичности налоговых платежей (см. рис.) показывает, как изменяется объем налогообложения по мере роста эластичности ставки налогообложения. При К<1 снижение налоговой ставки меньше чем на 1% приводит к росту производства менее чем на 1%. При К=1 снижение налоговой ставки на 1% дает рост производства тоже на 1%. При К>1 снижение налоговой ставки больше чем на 1% дает рост производства более чем на 1%.

Мировая налоговая практика свидетельствует, что максимальная величина изъятия не должна превышать 35%. Показателем эффективности налогообложения является величина налогового мультипликатора (Мт):   М Т =  ВВП/ Т 100% где  ВВП – темпы прироста ВВП, %; Т – темпы прироста налогообложения, %.  

Налоговый мультипликатор – это макроэкономический показатель, иллюстрирующий рост ВВП в зависимости от величины налогового изъятия. Чем больше объем налогового изъятия, тем меньше прирост ВВП. Налоговый мультипликатор – это макроэкономический показатель, иллюстрирующий рост ВВП в зависимости от величины налогового изъятия. Чем больше объем налогового изъятия, тем меньше прирост ВВП. Таким образом, налоговая эластичность и налоговый мультипликатор являются важными характеристиками эффективности налогообложения. Большую роль в повышении эффективности налоговой системы играет ее структура.

в России сложилась трехуровневая система: в России сложилась трехуровневая система: Федеральные налоги  Местные налоги и сборы Налоги субъектов РФ   Налоговая структура позволяет выявить роль каждого налога и определить его целевую направленность. Кроме того, налоговая структура дает возможность совершенствовать процесс управления налогообложением. Управление налогообложением осуществляется государством через налоговую политику.

Налоговая политика – это комплекс мер, реализуемых государством по эффективному использованию налоговой системы с целью развития производства и создания финансовых ресурсов для удовлетворения общественных потребностей. Налоговая политика – это комплекс мер, реализуемых государством по эффективному использованию налоговой системы с целью развития производства и создания финансовых ресурсов для удовлетворения общественных потребностей. В переходных условиях налоговая политика государства направлена на: повышение эффективности процесса производства; стимулирование развития новых отраслей и реструктуризацию экономики;

создание условий для привлечения иностранных инвестиций и кредитов; создание условий для привлечения иностранных инвестиций и кредитов; рост социальной устойчивости и решение важных социальных задач; формирование эффективного финансово-налогового механизма экономического роста. Таким образом, налоговая политика является составной частью экономической политики государства и важным инструментом комплексного государственного регулирования национальной экономики.

3. Пути совершенствования российской налоговой системы 3. Пути совершенствования российской налоговой системы Существующая в России налоговая система несовершенна, так как слабо приспособлена к реальным условиям хозяйствования и носит исключительно фискальный характер. Необходимость проведения налоговой реформы связана со следующими факторами: несовершенством законодательной и нормативной базы налогообложения; наличием нормативных документов, противоречащих друг другу; слабостью правовых гарантий большим количеством налоговых льгот.

Проведение налоговой реформы осуществляется в три этапа. Проведение налоговой реформы осуществляется в три этапа. На первом этапе (1991–1996 гг.) был разработан и принят закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации», на базе которого началось формирование новой налоговой системы и приспособление налогоплательщиков к новым условиям. Второй этап налоговой реформы связан с активным реформированием экономики страны и ее финансовой системы. В области налогообложения были поставлены и решены следующие задачи:

создана налоговая система в рамках единого налогового пространства; создана налоговая система в рамках единого налогового пространства; уточнена структура налоговой системы, которая представлена в виде трех уровней; создан механизм налоговой системы, обеспечивающий развитие предпринимательства, активизацию инвестиционной деятельности, сочетание частных и национальных интересов. Перечисленные задачи решались через ликвидацию неэффективных налогов, сокращение налоговых льгот, улучшение собираемости налогов.

На третьем этапе, начиная с 1999 г. и по настоящее время, разработан, принят Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) и дополнение к нему. На третьем этапе, начиная с 1999 г. и по настоящее время, разработан, принят Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) и дополнение к нему. Налоговый кодекс – нормативный документ, который охватывает все процессы налогообложения и предполагает не кардинальное изменение существующей системы, а ее эволюционное преобразование путем устранения имеющихся недостатков. Налоговый кодекс состоит из двух частей.

Первая часть регулирует общие вопросы налогообложения и обеспечивает общий правовой фундамент новой налоговой системы. Дается структура налоговой системы и принципы налогообложения. Первая часть регулирует общие вопросы налогообложения и обеспечивает общий правовой фундамент новой налоговой системы. Дается структура налоговой системы и принципы налогообложения. Вторая часть регулирует: изменение количества налогов; сокращение ставки налога на прибыль; изменение методики расчета акцизов и НДС; замену налога на имущество налогом на недвижимость; отмену неэффективных налогов; сокращение льгот по большинству налогов.

Основные задачи существующей налоговой системы состоят в следующем: Основные задачи существующей налоговой системы состоят в следующем: обеспечение стабильного налогового законодательства; отказ от множественности налогов; устранение неоправданной дискриминации и дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности; установление низких налогов на производителей; усиление централизации налоговой системы; сокращение налоговых льгот и придание им конкретного характера действия.

Среди направлений совершенствования налоговой системы можно выделить следующие: Среди направлений совершенствования налоговой системы можно выделить следующие: создание условий для выполнения налогами всех функций, для чего необходимо все регионы поставить в равные условия по уровню налоговой ответственности; снижение величины налогового бремени путем уменьшения величины налоговых ставок на прибыль и НДС; усиление стимулирующей функции налогов для малого предпринимательства через снижение налоговых ставок, временное освобождение (на 5 лет) от уплаты налогов, обеспечение льготного режима налогообложения;

расширение налоговой базы (через увеличение доходности производства и населения) без увеличения налоговых ставок, что позволит повысить собираемость налогов; расширение налоговой базы (через увеличение доходности производства и населения) без увеличения налоговых ставок, что позволит повысить собираемость налогов; упрощение процедуры оформления налогообложения и методики расчетов; разработка механизма перевода всех плательщиков на единые индивидуальные налоговые номера; отказ от внесения изменений в налоговую систему в течение 5 лет.

В ходе проведения налоговой реформы предполагается уточнить источники доходов, величину налогооблагаемой базы и методику расчетов. В ходе проведения налоговой реформы предполагается уточнить источники доходов, величину налогооблагаемой базы и методику расчетов. Таким образом, налоговая реформа направлена на стимулирование НТП, структурную перестройку, развитие предпринимательства, уменьшение монополизма в экономике и инфляции.