Отчетность за 9 месяцев. Особенности заполнения квартальных форм презентация

Отчетность за 9 месяцев. Особенности заполнения квартальных форм

Состав отчетности за 9 месяцев 2018 года: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/bu_gs/budgetotchet/ Размещена презентация Минфина России по вопросам квартальной отчетности за 2018 год. Инструкция 191н; Инструкция 33н.

Состав квартальной бюджетной отчетности: Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125); Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184); Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127); Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

Состав квартальной бюджетной отчетности: Пояснительная записка (ф. 0503160) в составе: Текстовая часть титульного листа; Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (ф. 0503161); Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164); Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169); Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177); Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178); Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296); Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123).

Состав квартальной бухгалтерской отчетности: Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725); Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737); Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738); Пояснительная записка к балансу учреждения (ф. 0503760), в составе: Текстовая часть; Сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769); Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779); Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723); Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

Дополнительно: Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173); Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)

Стандарты: Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»; Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда»

Основные средства: Исключение из состава ОС объектов, не отвечающих критериям активов: Д-т 0 401 30 000 К-т 0 101 00 000; Д-т 0 104 00 000 К-т 0 401 30 000; 02 – оценка определяется учетной политикой!; Д-т 0 401 30 000 К-т 0 210 06 000 – сторно, для ОЦИ Д-т 1 204 33 000 К-т 0 401 30 000 – для ОЦИ у учредителя.

Основные средства: Включение в состав ОС объектов, отвечающих критериям финансовой аренды (Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257): Д-т 0 101 00 000 К-т 0 401 30 000; Уменьшение 01.

Основные средства: Изменение аналитических групп (Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237):

Госрегистрация сооружений: Принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, осуществляется на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку. П. 36 Инструкции 157н

Госрегистрация сооружений: Статья 130. Недвижимые и движимые вещи  1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.  Статья 131. Государственная регистрация недвижимости 1. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами. Гражданский кодекс РФ

Госрегистрация сооружений: 1) Зарегистрировать право собственности на объект капитального строительства можно, только если он одновременно является и недвижимостью по смыслу ГК РФ, и самостоятельным объектом гражданского оборота; 2) Если ограждение прочно связано с землей, но вместе с тем имеет вспомогательное значение, то данное ограждение не является самостоятельным объектом недвижимости. Вследствие этого не требуется государственная регистрация вещных прав на ограждение как самостоятельный объект недвижимости и государственная регистрация сделок, предметом которых является пользование ограждением. Постановление ВАС от 24.09.2013 N 1160/13

Основные средства: Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237: Перевод объектов основных средств в бюджетном (бухгалтерском) учете при первом применении Стандарта (по состоянию на 1 января 2018 года) в иную группу основных средств либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета, а также отражение на балансовых счетах вновь признаваемых при первом применении объектов (активов) осуществляется в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформированной на основании данных Инвентаризации объектов основных средств, проведенной субъектом учета в порядке, установленном им в рамках учетной политики.

Аренда: Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463 «О направлении Методических указаний по переходным положениям СГС «Аренда» при первом применении»; Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464 «О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (СГС «Аренда»)»

Профессиональное суждение: Применяется ли стандарт «Аренда» к отношениям по передаче имущества в пользование; Определение вида арендных отношений

Методические указания: В целях выявления объектов учета аренды, подлежащих отражению на соответствующих счетах бухгалтерского учета (балансовых, забалансовых), субъекту учета необходимо: провести инвентаризацию объектов имущества, полученных (переданных) в пользование в соответствии с договорами, заключенными до 1 января 2018 года и действующими в период применения СГС "Аренда" (по договорам со сроком действия как в 2017 году, так и в год(ы), следующий(ие) за ним); определить оставшиеся сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами имущества); определить суммы обязательств по уплате арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования объектов (начиная с 2018 года и до завершения сроков использования объектов учета аренды); сформировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) в целях формирования в межотчетный период входящих остатков по объектам учета аренды:

Методические указания:

Методические указания, по аналогии:

Определение ставки арендной платы: VI. Особенности отражения объектов учета аренды по справедливой стоимости 26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях) отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).

Определение ставки арендной платы : Письмо Минфина РФ от 08.05.2018 № 02-07-08/30805 Определение справедливой стоимости арендных платежей является неотъемлемым условием при принятии субъектами учета, относящимися к организациям государственного сектора, к бухгалтерскому (бюджетному) учету объектов учета аренды.

Определение ставки арендной платы : Справедливая стоимость арендных платежей определяется на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа (п. 55 Стандарта «Концептуальные основы»). При определении справедливой стоимости используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные (п. 59 Стандарта «Концептуальные основы»): от независимых экспертов (оценщиков); сформированные учреждением самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

Определение ставки арендной платы : Информация об источниках определения рыночной стоимости арендных платежей закрепляется в учетной политике учреждения: Предложения по схожим объектам, размещенные в сети «Интернет»; Утвержденные на уровне конкретного муниципального образования размеры арендной платы; Данные с торгов о начальной цене договора аренды государственного (муниципального) имущества в конкретном регионе; Методика по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения), утвержденная приказом Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209 (носит рекомендательный характер). Рыночная стоимость арендных платежей может быть запрошена в органе, осуществляющем функции по управлению имуществом, если в рамках конкретного публично-правового образования данный орган наделен такими полномочиями. Принимать во внимание принцип осмотрительности – приоритетное признание расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов, т.е. объекты учета отражаются по самым консервативным оценкам – не завышая активы и (или) доходы и не занижая обязательства и (или) расходы (п. 3 Инструкции № 157н).

Определение ставки арендной платы: В случае, если данные о ценах на аналогичные либо схожие материальные ценности по каким-либо причинам недоступны, в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения в бухгалтерском учете свершившихся фактов хозяйственной деятельности текущая оценочная стоимость признается в условной оценке, равной одному рублю. При этом указанные материальные ценности, соответствующие критериям признания активов, отражаются субъектом учета на балансовых счетах в условной оценке: один объект, один рубль. После получения данных о ценах на аналогичные либо схожие материальные ценности по объекту нефинансового актива (материальной ценности), отраженных на дату признания в условной оценке, комиссией субъекта учета осуществляется пересмотр балансовой (справедливой) стоимости такого объекта. П. 25 Инструкции № 157н 

Определение срока отношений пользования: Если договор безвозмездного пользования имуществом (нежилым помещением) заключен на неопределенный срок и в соответствии с условиями договора в любое время может быть расторгнут согласно статье 610 Гражданского кодекса Российской Федерации, а обоснованиями бюджетных ассигнований предусмотрены расходы на содержание такого имущества (нежилого помещения) для использования его субъектом учета в целях обеспечения выполняемых им функций на весь период бюджетного цикла, то для целей бухгалтерского учета полученное право пользования имуществом (нежилым помещением) признается активом. При признании указанного актива следует классифицировать его как объект учета операционной аренды, полагаясь на принцип допущения непрерывности деятельности субъекта учета, принимая во внимание период бюджетного цикла и рыночную стоимость арендных платежей по аналогичным объектам имущества. Вопрос: Об отражении в бюджетном учете ссудополучателя принятого имущества (нежилых помещений) по договору безвозмездного пользования, заключенному на неопределенный срок. (Письмо Минфина России от 07.03.2018 N 02-07-10/14794)

Определение срока отношений пользования: Если договор аренды либо договор безвозмездного пользования имуществом заключен на неопределенный срок, а обоснованиями бюджетных ассигнований предусмотрены расходы на содержание такого имущества для использования его субъектом учета в целях обеспечения выполняемых им функций на весь период бюджетного цикла (3 года), то возникающие объекты учета для целей бухгалтерского учета следует классифицировать в качестве объектов операционной аренды, принимая во внимание период бюджетного цикла 3 года и руководствуясь принципом непрерывности деятельности субъекта учета. Письмо Минфина России от 09.08.2018 N 02-07-07/56267 «Особенности отражения объектов учета аренды по договорам, заключенным на неопределенный срок»

Методические указания, по аналогии:

Сведения 0503169, 0503769:

Сведения 0503169, 0503769: Изменение и добавление аналитических счетов: 020500000 «Расчеты по доходам»; 020600000 «Авансы выданные»; 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»; 020900000 «Расчеты по иным доходам»; 030200000 «Расчеты по обязательствам»

Сведения 0503169, 0503769: Перенос остатков прошлого года; Внесение изменений в операции 2018 года, совершенные до вступления в силу обновленных Инструкций; см. письмо Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 13.07.2018 № 02-06-07/49174 и 07-04-05/02-14766 Ведение учета в 2018 году по новым аналитическим счетам.

Категория задолженности: Просроченная ≤ Краткосрочная

Сведения 0503169, 0503769: Графы «Неденежные расчеты» заполняются только для счетов: 0 206 00 000; 0 302 00 000

Сведения 0503169, 0503769: Требования к соответствию показателей учреждений и учредителей (КС от 03.04.2018):

Сведения 0503169, 0503769: Начисление доходов у учреждения: Д-т 4 205 31 560 К-т 4 401 10 131 – начисление доходов в сумме увеличения в текущем финансовом году объема субсидии, предоставляемой на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания (при изменении условий соглашения по предоставлению указанной субсидии); Д-т 4 205 31 560 К-т 4 401 40 131 – начисление доходов будущих периодов в сумме субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, предоставляемых в очередных финансовых годах на основании соответствующих соглашений, заключенных с учредителем (Инструкции 174н, 183н)

Сведения 0503169, 0503769: Начисление доходов у учредителя: Письмо Минфина России от 05.04.2013 № 02-06-07/11164: Признает обязательства по методу начисления по наступлении даты предоставления субсидии в соответствии с условиями соглашения вне зависимости от факта перечисления субсидии; Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 02-07-10/41205:

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам; Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения; Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Выбор и закрепление методики принятия обязательств в учетной политике; Перенос показателей санкционирования прошлого года; Принятие и отражение обязательств текущего финансового года и годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Перенос непогашенных обязательств и неисполненных денежных обязательств: Д-т 0 501 13 200 (0 506 10 200) К-т 0 502 11 200; Д-т 0 502 11 200 К-т 0 502 12 200. Перенос показателей санкционирования, принятых на следующие периоды: Д-т 0 500 20 000 К-т 0 500 10 000; Д-т 0 500 10 000 К-т 0 500 20 000. Принятие обязательств текущего года.

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Перерегистрация неисполненных обязательств и денежных обязательств прошлого года Оформляется бухгалтерской справкой ф. 0504833 Дата – первый рабочий день; Период – отчетный; Д-т РПр 0000000000 КВР 4 506 10 000* К-т РПр 0000000000 КВР 4 502 11 000; Д-т РПр 0000000000 КВР 4 502 11 000 К-т РПр 0000000000 КВР 4 502 12 000; Учетный регистр – Журнал регистрации обязательств ф. 0504064, журнал по прочим операциям. * КОСГУ группы 200 «Расходы», 300 «Поступление НФА»

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Перенос показателей санкционирования периодов, следующих за отчетным Оформляется бухгалтерской справкой ф. 0504833 Дата – первый рабочий день; Период – отчетный; Корреспонденции – прямые; Учетный регистр – Журнал регистрации обязательств ф. 0504064, журнал по прочим операциям.

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Бюджетное учреждение арендует помещение у другого бюджетного учреждения. Договор заключен на 2 года с 1-го марта 2018 г. с ежемесячной платой в сумме 10 000 руб.

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Порядок признания денежных обязательств не изменился. Обязательства по условным арендным платежам принимаются помесячно, по факту выставленных документов.

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 02-07-10/36122: Получателю бюджетных средств необходимо формировать счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» в соответствии с положениями Инструкции N 157н и Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 N 162н, при этом порядок формирования резервов устанавливается его учетной политикой (виды обязательств, по которым формируется резерв, а также периодичность внутри года (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, по мере возникновения обязательств)). Письмо Минфина России от 5 июня 2017 г. N 02-06-10/34914: Отражение обязательств по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время, включая платежи по обязательному социальному страхованию на указанные выплаты, на счете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда, является обязанностью учреждения. Методики по формированию резерва расходов на оплату отпусков приведены Приложении 3 к Письму от 20.05.2015 N 02-07-07/28998 «О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами».

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-06-10/23392 Формирование резервов на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» при наличии претензионных требований и исков по результатам фактов хозяйственной жизни, в том числе в рамках досудебного (внесудебного) рассмотрения претензий, обязателен.

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: * По всем видам создаваемых резервов в разрезе КОСГУ

Отчет об обязательствах 0503128, 0503738: Проверка правильности составления: Принятых обязательств не может быть больше, чем плановых назначений; Денежных обязательств не может быть больше, чем принятых; Общая сумма неисполненных денежных обязательств равна величине сравнивается с кредиторской задолженности по расходам Сведений 0503769, 0503169 – отклонения на сумму авансов и обязательств по арендным платежам; Графа «Исполнено денежных обязательств» равна графе «Исполнено всего» 2-го раздела Отчетов 0503127 и 0503737.

Спасибо за внимание Спасибо за внимание