МСФО (IAS) 40. Инвестиционная собственность презентация

РЕГУЛИРУЮЩИЙ СТАНДАРТ

Применяется к инвестиционной собственности , включая арендованную инвестиционную собственность, кроме: Применяется к инвестиционной собственности , включая арендованную инвестиционную собственность, кроме: a) биологических активов сельскохозяйственного назначения (МСФО 41); б) прав на минеральные ископаемые (резервы), такие как нефть, газ и прочие невосстановимые природные ресурсы.

ДЕРЕВО РЕШЕНИЯ: КАКОЙ МСФО ПРИМЕНЯТЬ К ДАННОМУ ОБЪЕКТУ?

ПРИЗНАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ СОБСТВЕННОСТИ В УЧЕТЕ Административные и другие общие накладные расходы не являются элементами фактической стоимости инвестиционной собственности, если они не относятся непосредственно к приобретению актива или его доведению до рабочего состояния. Так же расходы по вводу в эксплуатацию и другие подготовительные расходы не входят в стоимость актива, если они не являются необходимыми для приведения актива в рабочее состояние. Первичные операционные убытки, понесенные до достижения показателей эксплуатации инвестиционной собственности, признаются как расход.

ПРИЗНАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ СОБСТВЕННОСТИ В УЧЕТЕ Если оплата объекта происходит с отсрочкой платежа, то такой платеж входит в состав стоимости объекта по дисконтированной стоимости.

ПРИЗНАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ СОБСТВЕННОСТИ В УЧЕТЕ Объект получен в результате обмена активами (или комбинации обмена с частичной оплатой деньгами): признается по справедливой стоимости полученного актива, за исключением ситуаций некоммерческого обмена и ситуаций, когда справедливая стоимость активов не может быть определена; в таком случае, актив признается в учете по стоимости переданного актива.

ПРИЗНАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ СОБСТВЕННОСТИ В УЧЕТЕ Обмен является коммерческим, если конфигурация (время, суммы и риск) денежных потоков от выбывающего актива существенно отличаются от конфигурации денежных потоков приобретенного актива или рентабельность операций компании существенно меняется в связи с обменом активов. Справедливая стоимость актива, по которому не существует активного рынка, может быть определена, если разброс возможных оценок стоимости актива не велик и если вероятности полученных оценок могут быть определены и использованы для расчета справедливой стоимости актива.

Модель оценки выбирается самой компанией и должна применяться ко ВСЕМ объектам инвестиционной собственности. Модель оценки выбирается самой компанией и должна применяться ко ВСЕМ объектам инвестиционной собственности. Исключения предусмотрены для модели учета по справедливой стоимости. Выбор модели учета – элемент учетной политики компании. Изменение учетной политики допускается в соответствии с нормами МСФО 8. По МСФО, переход от справедливой стоимости к учету по фактическим затратам не может быть оправдан.

При выборе модели учета по справедливой стоимости прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости включается в ОПУ компании за период возникновения, т.е. прибыли и убытки трактуются как реализованные (в отличие от переоценки по МСФО 16). При выборе модели учета по справедливой стоимости прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости включается в ОПУ компании за период возникновения, т.е. прибыли и убытки трактуются как реализованные (в отличие от переоценки по МСФО 16). При выборе модели учета по фактическим затратам справедливая стоимость объектов инвестиционной собственности должна раскрываться в примечаниях.

В исключительных случаях, когда рыночные сделки по подобным объектам заключаются нечасто, и отсутствуют альтернативные методы измерения справедливой стоимости: В исключительных случаях, когда рыночные сделки по подобным объектам заключаются нечасто, и отсутствуют альтернативные методы измерения справедливой стоимости: используется основной порядок МСФО 16; ликвидационная стоимость предполагается равной нулю; МСФО 16 применяется вплоть до выбытия инвестиции в недвижимость; все остальные объекты продолжают измеряться по справедливой стоимости.

Запасы  ИС Запасы  ИС модель учета по фактическим затратам – разница не возникает модель учета по справедливой стоимости – разница относится в ОПУ

Критерии для классификации инвестиционной и другой собственности Критерии для классификации инвестиционной и другой собственности Методы определения справедливой стоимости Использование оценки независимого оценщика В ОПУ: арендный доход от инвестиционной собственности; прямые операционные расходы на инвестиционную собственность, которая принесла арендный доход; прямые операционные расходы на инвестиционную собственность, которая не принесла арендный доход.

Схема выверки балансовой стоимости на начало и конец периода (представление сопоставимой информации не требуется): Схема выверки балансовой стоимости на начало и конец периода (представление сопоставимой информации не требуется): прирост ИС (и за счет приобретения, и капитализации); прирост ИС в результате объединения компаний; выбытие; прибыль (убыток) из-за изменения справедливой стоимости; курсовые разницы при пересчете отчетности зарубежного предприятия; переклассификации в ИС и наоборот; прочие изменения.

методы начисления амортизации методы начисления амортизации сроки полезного использования балансовая стоимость и накопленные амортизация и убытки от обесценения на начало и конец периода общую выверку движения балансовой стоимости за период справедливую стоимость инвестиционной собственности.

Если справедливую стоимость невозможно определить, то раскрыть: Если справедливую стоимость невозможно определить, то раскрыть: описание инвестиционной собственности; причины, по которым справедливая стоимость не может быть определена; предположительные границы справедливой стоимости.