Презентация, доклад Организация контроля над выполнением бюджетных показателей

Организация контроля над выполнением бюджетных показателей Подготовила: Навасардян Нарине ЭБ1302

Источники: 1. Н. П. Кондраков. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, 2011 2. Концепции бюджетного управления → Светлана Ковтун, ведущий консультант ГК "ИНТАЛЕВ

Слова Анри Файоля: "Управлять - значит прогнозировать и планировать, организовывать, руководить командой, координировать и контролировать", каждая функция выступает множителем и если хотя бы одна выпадает, то обнуляется весь результат. Слова Анри Файоля: "Управлять - значит прогнозировать и планировать, организовывать, руководить командой, координировать и контролировать", каждая функция выступает множителем и если хотя бы одна выпадает, то обнуляется весь результат. Бюджетный контроль - это процесс сопоставления фактических результатов с бюджетными, анализ отклонений и внесение необходимых корректировок в бюджеты следующих периодов.

Различают предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов. Различают предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов. Предварительный контроль осуществляется в процессе составления общего бюджета и бюджетов структурных подразделений и служб организации. Его сущность заключается в пересчете, анализе и оценке обоснованности всех планируемых показателей. Текущий контроль осуществляется в процессе деятельности организации и ее подразделений по выполнению составленных бюджетов. В процессе текущего контроля выявляются отклонения фактических показателей от плановых или нормативных, выясняются причины отклонений и принимаются решения по устранению отрицательных отклонений или более широкому использованию мер, с помощью которых достигнуты положительные отклонения. Текущий контроль может осуществляться с использованием: первичных документов и учетных регистров; управленческой отчетности; в режиме online.

Последующий контроль исполнения бюджетов осуществляется после окончания планового периода и составления управленческой отчетности. При осуществлении последующего контроля выявляют отклонения фактических показателей от плановых, устанавливают причины этих отклонений и намечают меры по устранению негативно влияющих факторов и более широкому использованию положительно влияющих факторов при осуществлении планирования на последующие периоды. Составной частью последующего контроля является осуществление финансово-экономического анализа деятельности организации и ее подразделений. Последующий контроль исполнения бюджетов осуществляется после окончания планового периода и составления управленческой отчетности. При осуществлении последующего контроля выявляют отклонения фактических показателей от плановых, устанавливают причины этих отклонений и намечают меры по устранению негативно влияющих факторов и более широкому использованию положительно влияющих факторов при осуществлении планирования на последующие периоды. Составной частью последующего контроля является осуществление финансово-экономического анализа деятельности организации и ее подразделений.

Обзор типичных ошибок в системе бюджетирования Отсутствие грамотной финансовой структуры. Например, сметный отдел подчинен не финансовому блоку, а строительному. При наличии такого рода структуры очень тяжело ориентироваться на сметы для составления бюджета, так как всегда существует риск, что смета завышена или, наоборот, занижена, в зависимости от общей ситуации на стройке. То есть в смету на внешнее водоснабжение могут включить внутреннее и т.д. Такие ситуации довольно типичны для строительных компаний, они крайне негативно влияют на процесс бюджетирования. Непредусмотренные затраты. Типична ситуация, при которой разные затраты не попадают в бюджет, так как их не предусмотрели. Эти затраты обычно проявляются в заключительной фазе стройки и вполне могут служить основанием для разрывов в финансировании проекта.

Отсутствие единства между стратегией, бюджетом и управлением эффективностью, неувязка краткосрочных бюджетов с показателями долгосрочных планов. Развитие бизнеса напрямую зависит от скорости выполнения стратегических и тактических планов, исполнения инвестиционных проектов в срок. Очень распространенная ситуация: инвестиционный бюджет не выполняется, срок ввода в эксплуатацию и план-график реализации проекта нарушен в сторону увеличения, соответственно, появляются дополнительные затраты, срок окупаемости проекта увеличивается, а показатели проекта ухудшаются.

При анализе факторов, оказавших влияние, выясняется, что при формировании бюджета не были учтены дополнительные сроки для проведения тендерной процедуры или выбор поставщиков оборудования, затянулся в связи с изменением проекта. С точки зрения выполнения формальной процедуры – соблюдается регламент, однако, из-за несвоевременного ввода в эксплуатацию производственной линии изменится план продаж, выручка, чистая прибыль. Это означает, что в глобальном смысле потребуется пересмотр стратегии в целом и планов выхода на рынок. В итоге, как правило, никто не виноват, причина кроется в досадном недоразумении, а компания терпит убытки. При анализе факторов, оказавших влияние, выясняется, что при формировании бюджета не были учтены дополнительные сроки для проведения тендерной процедуры или выбор поставщиков оборудования, затянулся в связи с изменением проекта. С точки зрения выполнения формальной процедуры – соблюдается регламент, однако, из-за несвоевременного ввода в эксплуатацию производственной линии изменится план продаж, выручка, чистая прибыль. Это означает, что в глобальном смысле потребуется пересмотр стратегии в целом и планов выхода на рынок. В итоге, как правило, никто не виноват, причина кроется в досадном недоразумении, а компания терпит убытки.

Спасибо за внимание 